5 Milyon TL Eşiği: %3 Yükümlülüğünde Yeni Sınır Nasıl Uygulanır?

Kısa cevap: 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Ar-Ge %3 yatırım yükümlülüğünün eşiği 2 milyon TL'den 5 milyon TL'ye çıktı ve yeni eşik ilk kez 2025 yılı beyannamelerinde uygulandı. Beyanname üzerinden yararlanılan Ar- Ge/tasarım indirimi veya teknokent kazanç istisnası 5 milyon TL ve üzerindeyse, bu tutarın tamamının %3'ü yatırılmalıdır; yıllık üst sınır 100 milyon TL'dir.

Öne çıkanlar

• 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete, 31 Aralık 2025) eşiği 5 milyon TL'ye yükseltti; yürürlük tarihi 1 Ocak 2026'dır.
• Yeni eşik ilk kez 30 Nisan 2026'ya kadar verilen 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulandı.
• Oran %3, yıllık üst sınır 100 milyon TL olarak değişmedi.
• Eşik bir muafiyet sınırıdır: Eşiğe ulaşıldığında %3, yalnızca aşan kısma değil, yararlanılan tutarın tamamına uygulanır.
• Esas alınan tutar, beyanname üzerinden fiilen yararlanılan indirim veya istisnadır.

5 milyon TL eşiği nedir ve hangi kararla getirildi?

5 milyon TL eşiği, Ar-Ge %3 yatırım yükümlülüğünün hangi mükellefler için doğacağını belirleyen alt sınırdır ve 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile belirlenmiştir. Karar, 31 Aralık 2025 tarihli ve 33124 sayılı Resmî Gazete'nin 5. mükerrer sayısında yayımlandı ve 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girdi.

Yükümlülüğün kendisi yeni değildir. 7263 sayılı Kanun ile 5746 sayılı Kanun'un 3. maddesine ve 4691 sayılı Kanun'un ek 3. maddesine eklenen hükümler 1 Ocak 2022'den beri uygulanıyor. Eşik, oran ve üst sınır o tarihten bu yana Cumhurbaşkanı kararlarıyla güncellendi.

Eylül 2026 itibarıyla geçerli eşik 5 milyon TL'dir ve ilk uygulaması 2025 yılı beyannameleridir. 30 Nisan 2026'ya kadar verilen 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamesinde yararlanılan tutarı 5 milyon TL'nin altında kalan mükellefler, bu döngüde yükümlülükten muaftır. Yükümlülüğün genel çerçevesi için Ar-Ge %3 yatırım yükümlülüğü rehberimize bakabilirsiniz.

Eşik yıllar içinde nasıl değişti?

Eşik, yükümlülüğün başladığı 2022'den bu yana önce 1 milyon TL'den 2 milyon TL'ye, ardından 5 milyon TL'ye yükseldi. Aynı süreçte oran %2'den %3'e, yıllık üst sınır da 20 milyon TL'den 100 milyon TL'ye çıktı; son karar yalnızca eşiği değiştirdi.

Tablodaki yıllar, düzenlemenin uygulandığı beyannamelerin verildiği yılları gösterir; teşvikten yararlanılan hesap dönemi bir yıl öncesidir. Örneğin güncel 5 milyon TL eşiği 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girdi ve ilk kez 2026'da verilen 2025 yılı beyannamelerinde uygulandı. Bir beyanname için hangi eşiğin geçerli olduğunu belirlerken bu ayrımı dikkate alın.

Eşiğin yükselmesi, teşvikten görece düşük tutarlarda yararlanan Ar-Ge ve teknokent şirketlerini kapsam dışına çıkardı. Buna karşılık 5 milyon TL ve üzerinde yararlanan mükellefler için oran ve üst sınır aynı kaldığından, bu şirketlerin yükümlülük tutarında bir değişiklik olmadı.

Eşik hangi tutara bakılarak uygulanır?

Eşik, yıllık gelir veya kurumlar vergisi beyannamesi üzerinden fiilen yararlanılan Ar-Ge/tasarım indirimi ya da teknokent kazanç istisnası tutarına göre uygulanır. Eşiği doğru okumak için dört noktaya dikkat edin:

• 1. Esas alınan tutar "yararlanılan" tutardır. Düzenleme, mükellefin beyanname üzerinden yararlandığı indirim veya istisnaya bakar; Ar-Ge bütçesi, proje sayısı veya şirketin toplam kârı tek başına belirleyici değildir.
• 2. "Ve üzeri" ifadesi eşiği de kapsar. Tam 5 milyon TL yararlanan mükellef kapsamdadır; 4,9 milyon TL yararlanan ise değildir.
• 3. Eşik bir muafiyet sınırıdır, indirim değildir. 5 milyon TL'ye ulaşıldığında %3 oranı yararlanılan tutarın tamamına uygulanır. 20 milyon TL yararlanan bir mükellefin yükümlülüğü 600 bin TL'dir; eşiği aşan 15 milyon TL üzerinden hesaplanan 450 bin TL değil.
• 4. Diğer destekler tabana eklenmez. Personel ücretlerine ilişkin gelir vergisi stopajı teşviki veya SGK işveren payı desteği gibi desteklerin hesaplama tabanının parçası olmadığı uygulamada genel kabul görür. Sık karıştırılan kalemlerin listesi kapsam kontrol listemizde yer alıyor.

Bazı durumlar ise ayrı değerlendirme gerektirir. Zarar beyan eden ya da indirimini sonraki yıla devreden mükelleflerde tutarın nasıl belirleneceğine ilişkin GİB'in özelgeleri bulunur. Bu mükelleflerde tek bir genel kural uygulamak yerine durumu mali müşavirinizle birlikte değerlendirin.

Eşiğin altında ve üstünde yükümlülük nasıl değişir?

Eşiğin altında kalan mükellef için yükümlülük sıfırdır; eşiğe ulaşıldığı anda ise yararlanılan tutarın tamamı üzerinden %3 hesaplanır. Aşağıdaki varsayımsal örnekler, 2025 yılı beyannamesinde yararlanılan tutara göre sonucu gösteriyor:

• 4 milyon TL teknokent kazanç istisnası: Yükümlülük yok. Önceki 2 milyon TL eşiği geçerli olsaydı bu mükellef kapsamda olacaktı.
• 4,9 milyon TL Ar-Ge indirimi: Yükümlülük yok; tutar eşiğin hemen altında.
• 5 milyon TL Ar-Ge indirimi: Yükümlülük 150 bin TL.
• 20 milyon TL Ar-Ge ve tasarım indirimi: Yükümlülük 600 bin TL.

Bu örnekler iki pratik sonuç doğurur. Birincisi, eşiğe yakın şirketlerin yararlanılan tutarı titizlikle tespit etmesi gerekir; 4,9 milyon TL ile 5 milyon TL arasındaki fark, yükümlülüğün doğup doğmamasını belirler. İkincisi, eşik her yıl yeniden kontrol edilmelidir: Bu yıl eşiğin altında kalan bir şirket, büyüyen Ar-Ge faaliyetleri nedeniyle 2026 yılı beyannamesinde kapsama girebilir ve bu durumda son tarih 31 Aralık 2027 olur.

Yükümlüyseniz kalan süreyi planlamak için 31 Aralık 2026 yol haritamıza göz atabilir, kendi tutarınızla ön değerlendirmeyi Ar-Ge yükümlülüğü sayfamızda yapabilirsiniz.

Üst sınır 100 milyon TL nasıl işler?

Yıllık üst sınır, hesaplanan %3 tutarının 100 milyon TL'yi aşamayacağı anlamına gelir. Bu sınır 7953 sayılı Karar ile 20 milyon TL'den 100 milyon TL'ye çıkarıldı ve 10803 sayılı Kararla değişmedi.

Üst sınır yalnızca çok büyük tutarlarda devreye girer. %3 oranıyla 100 milyon TL'lik yükümlülüğe yaklaşık 3,33 milyar TL'lik indirim veya istisnada ulaşılır; bunun üzerindeki tutarlarda yükümlülük 100 milyon TL'de sabitlenir. Bu seviyenin altındaki her tutarda yükümlülük doğrudan %3 oranıyla hesaplanır.

Üst sınırın devreye girdiği senaryo ve farklı büyüklüklerdeki hesaplar örnek hesaplama yazımızda tablo hâlinde yer alıyor.

Letven Capital ile eşik kontrolünü nasıl yapabilirsiniz?

Eşiği aştığınızı tespit ettiyseniz bir sonraki soru, %3 tutarının nasıl değerlendirileceğidir. Letven Capital Girişim Sermayesi Portföy Yönetimi A.Ş., SPK'dan faaliyet izinli bir girişim sermayesi portföy yönetim şirketidir; fonları KAP'ta listelenir ve yapay zekâ ve teknoloji alanında CODE, GENIUS, SOFA ve PREO GSYF'lerini yönetir.

Letven ekibi, mali müşavirinizin teyit ettiği tutar üzerinden nitelikli yatırımcı değerlendirmesini, fon belgelerinin incelenmesini ve yıl sonu takvimini sizinle birlikte planlayabilir. Girişim sermayesinin yüksek risk ve düşük likidite taşıdığını göz önünde bulundurarak karar verin. Yaklaşık yükümlülüğünüzü hesaplayın ve sonucu bir Letven uzmanıyla değerlendirin.

Sık Sorulan Sorular

5 milyon TL eşiği hangi yıldan itibaren uygulanıyor?

10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı 1 Ocak 2026'da yürürlüğe girdi ve yeni eşik ilk kez 30 Nisan 2026'ya kadar verilen 2025 yılı kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulandı. Yani 2025 yılında yararlanılan Ar-Ge/tasarım indirimi veya teknokent kazanç istisnası için 5 milyon TL eşiği geçerlidir. Bu tutarlar için yükümlülük doğduysa yatırımın son tarihi 31 Aralık 2026'dır.

Tam 5 milyon TL indirim kullanan şirket yükümlü mü?

Evet. Düzenleme, yararlanılan tutarı "5 milyon TL ve üzerinde" olan mükellefleri kapsar; eşiğin kendisi de kapsam içindedir. Tam 5 milyon TL indirim veya istisnadan yararlanan bir mükellefin yükümlülüğü 150 bin TL olur. Eşiğe çok yakın tutarlarda beyannamedeki rakamın mali müşavirinizle ayrıca teyit edilmesi yerinde olur.

Eşik aşıldığında %3 yalnızca aşan kısma mı uygulanır?

Hayır; eşik, yükümlülüğün doğup doğmadığını belirleyen bir muafiyet sınırıdır ve hesaplamada tutardan düşülmez. Eşiğe ulaşıldığında %3 oranı yararlanılan tutarın tamamına uygulanır. Örneğin 20 milyon TL yararlanan bir mükellefin yükümlülüğü 600 bin TL'dir. Sonuç her durumda yıllık 100 milyon TL üst sınırıyla sınırlıdır.

Eşiğin altında kalan şirketin bir işlem yapması gerekir mi?

Eşiğin altında kalan mükellef %3 yükümlülüğünden muaftır; geçici hesap ayırma veya yatırım yapma zorunluluğu doğmaz. Yine de yararlanılan tutarın nasıl hesaplandığını belgelemek ve her yıl yeniden kontrol etmek faydalıdır. Ar-Ge faaliyetleri büyüyen bir şirket, sonraki yılın beyannamesinde eşiği aşarak kapsama girebilir.

Önceki yıllarda 2 milyon TL eşiğiyle doğan yükümlülükler ne olur?

10803 sayılı Karar ilk kez 2025 yılı beyannamelerinde uygulandı; önceki beyannamelerle doğan yükümlülükler genel olarak o dönemde geçerli eşik ve oranlara göre değerlendirilir. Geçmiş bir döngüde yatırımın eksik kaldığını düşünüyorsanız olası vergi etkisini mali müşavirinizle ele alın. Yaptırımın nasıl işlediğini yatırım yapılmazsa ne olur yazımızda bulabilirsiniz.

Kaynaklar ve mevzuat

• 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete, 31 Aralık 2025, 33124 sayılı 5. mükerrer)
• 7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete, 16 Aralık 2023)
• 7263 sayılı Kanun (Resmî Gazete, 3 Şubat 2021)
• 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, md. 3
• 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, ek md. 3
• GİB özelgeleri (zarar ve devreden indirim durumları için): gib.gov.tr
• Resmî kaynaklar: resmigazete.gov.tr, mevzuat.gov.tr

Yasal uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır ve yatırım danışmanlığı kapsamında değildir. Girişim sermayesi yatırımları yüksek risk içerir ve yatırılan sermayenin bir kısmı veya tamamı kaybedilebilir. Vergi uygulamaları mükellefin durumuna göre değişebilir ve mevzuat değişikliklerine tabidir; karar vermeden önce mali müşavirinize ve Letven Capital uzmanlarına danışın. Bilgiler Eylül 2026 itibarıyla günceldir.