31 Aralık 2026 Son Tarihi: %3 Yükümlülüğü İçin Yıl Sonu Takvimi

Kısa cevap: 2025 yılı beyannamesinde 5 milyon TL ve üzerinde Ar-Ge/tasarım indirimi veya teknokent kazanç istisnası kullanan mükellefler, bu tutarın %3'ünü en geç 31 Aralık 2026'ya kadar girişim sermayesi yatırım fonu (GSYF) payı alımına, girişim sermayesi yatırım ortaklığı (GSYO) sermayesine veya kuluçka merkezindeki girişimcilere yatırmalıdır. Süre kaçırılırsa yararlanılan tutarın %20'si kapsam dışında kalır ve ilgili vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle tarh edilir.

Öne çıkanlar

• 2025 yılında yararlanılan Ar-Ge/tasarım indirimi veya teknokent istisnası için %3 yatırımın kanuni son tarihi 31 Aralık 2026'dır.
• Yükümlülük, yararlanılan tutar 5 milyon TL ve üzerindeyse doğar; oran %3, yıllık üst sınır 100 milyon TL'dir.
• Ekim–Aralık 2026 için önerilen sıra: tespit, nakit planı, yol ve fon seçimi, yönetim kurulu kararı, sözleşme ve ödeme, kayıt ve belgeleme.
• Ödemeyi Aralık ayının ilk yarısında tamamlamak, yıl sonu yoğunluğuna karşı tampon bırakır.
• 2026 yılı teşvikleri için aynı döngü Nisan 2027 beyannamesiyle başlar ve 31 Aralık 2027'de biter.

%3 yükümlülüğü için son tarih ne zaman?

2025 yılında yararlanılan indirim veya istisna için %3 yatırımın son tarihi 31 Aralık 2026'dır. Bu tarih, 7263 sayılı Kanun'la 5746 sayılı Kanun'un 3. maddesine ve 4691 sayılı Kanun'a eklenen hükümlerden doğan kanuni süredir. Bu yazıdaki diğer tüm tarihler resmî bir ara tarih değil, şirket içi planlama önerisidir.

Mekanizma şöyle işler: Yararlanılan indirim veya istisna tutarının %3'ü pasifte geçici bir hesaba alınır ve geçici hesabın oluştuğu yılın sonuna kadar kanunda sayılan yollardan biriyle yatırıma dönüştürülür. 2025 yılı beyannamesi Nisan 2026'da verildiği için geçici hesap 2026'da oluşur; süre de 2026'nın son günü dolar.

Eylül 2026 itibarıyla geçerli eşik, 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı'yla belirlenen 5 milyon TL'dir ve ilk kez 30 Nisan 2026'ya kadar verilen 2025 yılı beyannamelerinde uygulandı. Oran %3, yıllık üst sınır 100 milyon TL olarak korunuyor. Dayanaktan yaptırıma kadar tüm çerçeveyi Ar-Ge %3 yatırım yükümlülüğü rehberimizde bulabilirsiniz.

Yıllık gelir vergisi beyannamesi veren gerçek kişi teknokent mükelleflerinde beyan dönemi kurumlardan farklı olabilir. Belirleyici olan, geçici hesabın oluştuğu yıldır; kendi takviminizi mali müşavirinizle teyit edin.

Ekim–Aralık 2026 döneminde hangi adımlar atılmalı?

Sürece henüz başlamadıysanız kalan üç ayı haftalara bölünmüş altı aşamaya ayırmak işi yönetilebilir kılar: tespit, nakit planı, yol ve fon seçimi, yönetim kurulu kararı, sözleşme ve ödeme, kayıt ve belgeleme. Aşağıdaki tablo, 2026 takvimine göre önerilen hedef aralıkları gösterir.

Ekim: tespit ve planlama

İlk iki hafta rakamı netleştirme dönemidir. Taban, beyanname üzerinden yararlanılan indirim veya istisna tutarıdır; uygulamada personel ücretlerine ilişkin gelir vergisi stopajı teşviki ve SGK işveren payı desteği bu tabana dahil edilmez.

Kasım: seçim ve karar

Kasım, en çok iç koordinasyon gerektiren aydır. Fon belgelerinin incelenmesi, hukuk ve finans ekiplerinin görüşü ve yönetim kurulu toplantısının planlanması birbirine bağlıdır. Üç yatırım yolunun artı ve eksilerini %3 yükümlülüğü için uygun yatırım araçları yazımızda karşılaştırdık.

Aralık: ödeme ve kayıt

Aralık'ın ilk yarısını ödeme, ikinci yarısını kayıt ve belgeleme için ayırmak sağlıklı bir dengedir. Ayrılan tutar gider değildir; pasifteki geçici hesapta izlenir ve yatırım yapıldığında alınan GSYF payları aktifte finansal varlık olarak yer alır. Kayıt adımlarının ayrıntısı için muhasebe ve kayıt süreci rehberimize bakabilirsiniz.

Gecikmeye düşmemek için nelere dikkat edilmeli?

Takvimi en çok iç onay süreçleri ve fon tarafındaki evrak adımları uzatır; ödeme ise en son ve en kısa adımdır. Bu nedenle aşağıdaki noktaları erkenden ele almak işe yarar:

• 1. Tutarı yazılı hale getirin. Beyannamedeki indirim veya istisna tutarını, eşik kontrolünü ve %3 hesabını tek sayfalık bir çalışma kâğıdında toplayın.
• 2. Yönetim kurulu takvimini önceden belirleyin. Kararın gerektirdiği imza ve toplantı süreçleri, şirketin esas sözleşmesine ve yetki yapısına göre zaman alabilir.
• 3. Nitelikli yatırımcı evrakını hazırlayın. GSYF payları yalnızca nitelikli yatırımcılara satılır; tüzel kişilerde uygunluğu güncel SPK düzenlemesine göre portföy yönetim şirketi değerlendirir.
• 4. Taahhüt ve ödeme yapısını netleştirin. Taahhüt ve çağrı yapısı kullanan fonlarda, yükümlülük açısından yıl sonuna kadar hangi tutarın fiilen ödenmiş sayılacağını fon yöneticisi ve danışmanınızla açıkça konuşun.
• 5. Ödemeyi son haftaya bırakmayın. Yıl sonunda banka işlemleri, onay zincirleri ve izin dönemleri çakışabilir.
• 6. Belgeleri tek dosyada toplayın. Beyanname, hesaplama, karar, sözleşme, dekont ve pay teyidi aynı klasörde olmalıdır.

Girişim sermayesi yatırımları yüksek riskli, uzun vadeli ve düşük likiditeli yatırımlardır; yatırılan sermayenin bir kısmı veya tamamı kaybedilebilir. Takvim baskısı, fon belgelerini okumadan karar vermenin gerekçesi olmamalıdır.

31 Aralık 2026 kaçırılırsa ne olur?

Tutar süresinde yatırıma dönüştürülmezse, ilgili yılda yararlanılan indirim veya istisna tutarının %20'si kapsam dışında kalır. Zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergi, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle birlikte tarh edilir.

Varsayımsal bir örnekle: 2025 beyannamesinde 50 milyon TL Ar-Ge indirimi kullanan bir şirketin yükümlülüğü 1,5 milyon TL'dir. Yatırım yapılmazsa 10 milyon TL indirim kapsam dışında kalır; %25 kurumlar vergisi oranıyla bu, yaklaşık 2,5 milyon TL ek vergi ve gecikme faizi demektir. Asgari kurumlar vergisi, geçmiş yıl zararları ve şirkete özgü koşullar sonucu değiştirebilir. Vergi Denetim Kurulu da bu yükümlülüğü denetimde risk başlığı olarak ele alıyor; ayrıntılar %3 yatırım yapılmazsa ne olur yazımızda.

2027 döngüsüne nasıl hazırlanmalı?

2026 yılında yararlanılan indirim veya istisna için süreç Nisan 2027'de verilecek 2026 yılı beyannamesiyle başlar ve yatırım en geç 31 Aralık 2027'ye kadar yapılmalıdır. Bu döngüyü yıl sonuna sıkıştırmamanın yolu, hazırlığı beyanname döneminde başlatmaktır.

• 2026 yılı indirim veya istisna tutarını yıl içinde izleyin ve 5 milyon TL eşiğine yaklaşıp yaklaşmadığını takip edin.
• Beyanname hazırlık kontrol listesine %3 hesabını ve geçici hesap kaydını ekleyin.
• Tahmini tutarı 2027 bütçesine ve nakit planına erkenden yerleştirin.
• Yatırım kararını yılın ilk yarısına çekerek fon seçimi için zaman kazanın.

Letven Capital ile nasıl değerlendirebilirsiniz?

Letven Capital Girişim Sermayesi Portföy Yönetimi A.Ş., SPK'dan faaliyet izinli bir girişim sermayesi portföy yönetim şirketidir; fonları KAP'ta listelenir. Letven'in teknoloji alanındaki yeni fonları olan CODE, GENIUS, SOFA ve PREO GSYF'leri, %3 yükümlülüğünü yapay zekâ ve teknoloji girişimlerine yönlendirmek isteyen şirketlerin değerlendirebileceği seçenekler arasındadır.

Ekim–Aralık takviminizi birlikte gözden geçirebilir; nitelikli yatırımcı değerlendirmesi, sözleşme ve pay teyidi adımlarını belirlediğiniz tarihlere göre planlayabiliriz. Fon belgelerini mali müşavirinizle paylaşılabilecek biçimde sunabiliriz. Yatırım kararı sizindir; içtüzüğü ve ihraç belgesini incelemenizi, vergi sonuçlarını danışmanınızla teyit etmenizi öneririz. Takviminizi başlatmak için yükümlülüğünüzü şimdi kontrol edin.

Sık Sorulan Sorular

%3 yükümlülüğünün son tarihi herkes için 31 Aralık 2026 mı?

Hayır. 31 Aralık 2026, 2025 yılında yararlanılan Ar-Ge/tasarım indirimi veya teknokent kazanç istisnası için geçerli son tarihtir. 2026 yılı teşvikleri için son tarih 31 Aralık 2027'dir. Yararlanılan tutarı 5 milyon TL'nin altında kalan mükellefler ise yükümlülük kapsamına girmez; onlar için bir yatırım son tarihi de söz konusu değildir.

Ödemeyi Aralık'ın son haftasında yapmak yeterli olur mu?

Kanuni son tarih 31 Aralık 2026 olduğu için son hafta yapılan bir yatırım da süre içindedir. Ancak nitelikli yatırımcı evrakı, sözleşme, banka işlemleri ve pay teyidi gibi adımlar yıl sonunda gecikebilir. Bu nedenle ödemeyi Aralık ayının ilk yarısında tamamlamayı ve son haftayı yalnızca tampon olarak kullanmayı öneririz.

Yönetim kurulu kararı almak gerekli mi?

Yatırım tutarını, aracı ve yetkili kişileri belirleyen bir yönetim kurulu kararı, hem iç kontrol hem de olası bir denetimde belgeleme açısından iyi bir uygulamadır. Kararın biçimi ve gerekliliği şirketin esas sözleşmesine ve yetki yapısına göre değişebilir. Karar metnini hukuk ekibiniz ve mali müşavirinizle birlikte hazırlamanız sağlıklı olur.

Eşiğin altında kaldıysak yine de takvimi izlemeli miyiz?

2025 yılı için eşiğin altında kaldıysanız bu dönem için yükümlülüğünüz yoktur. Ancak Ar-Ge harcamaları veya teknokent kazançları büyüyen şirketlerde 2026 yılı tutarı 5 milyon TL'yi aşabilir. Bu durumda 2027 döngüsünde yükümlülük doğar; tutarı yıl içinde izlemek, Nisan 2027 beyannamesinden sonra hazırlıksız kalmamanızı sağlar.

Son tarihi kaçırdığımızı fark edersek ne yapmalıyız?

Durumu vakit kaybetmeden mali müşavirinizle değerlendirin. Kanunda öngörülen sonuç, yararlanılan indirim veya istisnanın %20'sinin kapsam dışında kalması ve ilgili verginin, vergi ziyaı cezası uygulanmaksızın gecikme faiziyle tarh edilmesidir. Gecikme faizi süreye bağlı hesaplandığından erken hareket etmek önemlidir. Düzeltme yolunu şirketinize özgü koşullara göre danışmanınız belirlemelidir.

Kaynaklar ve mevzuat

• 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun, md. 3
• 4691 sayılı Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, ek md. 3
• 7263 sayılı Kanun (Resmî Gazete, 3 Şubat 2021)
• 7953 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete, 16 Aralık 2023)
• 10803 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (Resmî Gazete, 31 Aralık 2025, 33124 sayılı 5. mükerrer)
• SPK III-52.4 sayılı Girişim Sermayesi Yatırım Fonlarına İlişkin Esaslar Tebliği
• Resmî kaynaklar: mevzuat.gov.tr, resmigazete.gov.tr, gib.gov.tr, kap.org.tr

Yasal uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır ve yatırım danışmanlığı kapsamında değildir. Girişim sermayesi yatırımları yüksek risk içerir ve yatırılan sermayenin bir kısmı veya tamamı kaybedilebilir. Vergi uygulamaları mükellefin durumuna göre değişebilir ve mevzuat değişikliklerine tabidir; karar vermeden önce mali müşavirinize ve Letven Capital uzmanlarına danışın. Bilgiler Eylül 2026 itibarıyla günceldir.